Kwota wolna od podatku

Kwota wolna od podatku, a ściślej kwota dochodu wolnego od podatku – kwota dochodu niepowodującego obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Kwota wolna od podatku to jeden z elementów systemu podatkowego.

Kwota wolna od podatku w Polsce

2018

  • Podatku nie płacą osoby zarabiające mniej niż 8000 zł rocznie
  • Dochody w przedziale 8000 zł do 13000 zł – kwota degresywna od 8000 zł do 3091 zł
  • Dochody od 13000 zł do 85528 zł rocznie – 3091 zł wolne od podatku
  • Dochody od 85528 zł do 127000 zł – kwota degresywna od 3091 zł do 0 zł[1].
  • Dochody powyżej 127000 – Brak kwoty wolnej od podatku

Dochód poniżej progu kwoty wolnej od podatku nie zwalnia w Polsce z obowiązku złożenia zeznania rocznego PIT przez podatnika.

1992 – 2009 – 2016

W 1992 roku (w pierwszym roku, za który podatnicy składali zeznania podatkowe) kwota wolna od podatku wynosiła 4320000 ówczesnych złotych[2]. Od 2009 do 2016 r. włącznie kwota wolna od podatku wynosiła 3091,00 zł[3]. Wysokość kwoty wolnej od podatku wynosiła w latach:

  • 2009–2016 – 3091,00 zł
  • 2008 – 3089,00 zł
  • 2007 – 3013,37 zł
  • 2003–2006 – 2789,89 zł
  • 2002 – 2727,16 zł
  • 2001 – 2596,43 zł
  • 2000 – 2295,79 zł.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych przewiduje szereg zwolnień przedmiotowych, przyznawanych poszczególnym grupom zawodowym na zasadach szczególnych. Na przykład w przypadku diet parlamentarnych zwolnienie z podatku w skali roku wynosi ok. 27000 zł (2280 zł miesięcznie)[4].

Podstawy prawne kwoty wolnej od podatku w Polsce

Kwota wolna od podatku określona jest przez art. 27 ust. 1a Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2020 r. poz. 1426). Definiuje on, że podatek dochodowy pobiera się od podstawy jego obliczenia według określonej skali podatkowej.

W 2017 r. przepis ten brzmiał:

Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym obliczeniu podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7 albo art. 37 ust. 1 lub w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, wynosi:
1) 1 188 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 6 600 zł;
2) 1 188 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 631 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku - 6 600 zł) ÷ 4 400 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 6 600 zł i nieprzekraczającej kwoty 11 000 zł;
3) 556 zł 02 gr - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 11 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;
4) 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.

Od 2018 r. przepis ten stanowi, że:

Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym obliczeniu podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7 albo art. 37 ust. 1 lub w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, wynosi:
1) 1 440 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8 000 zł;
2) 1 440 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 883 zł 98 gr × (podstawa obliczenia podatku - 8 000 zł) ÷ 5 000 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000 zł;
3) 556 zł 02 gr - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej kwoty 85 528 zł;
4) 556 zł 02 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru: 556 zł 02 gr × (podstawa obliczenia podatku – 85 528 zł) ÷ 41 472 zł, dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127 000 zł.

Wysokość kwoty zmniejszającej podatek podlega corocznie weryfikacji przez Ministra Finansów.

Od 2009 do 2016 r. włącznie gdy podstawa opodatkowania nie przekraczała 85528 zł rocznie, podatek wynosił 18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł. Wynikało z tego, że dopiero powyżej kwoty 3091,49 zł dochodu podatek był większy od zera. Po jej zaokrągleniu do pełnych złotych, a więc do kwoty 3091 zł oraz obliczeniu podatku (18% * 3091 zł – 556,02 zł) otrzymywało się 0,36 zł podatku, co po ponownym zaokrągleniu do pełnego złotego dawało kwotę podatku do zapłacenia w wysokości 0 zł. Gdyby jednak wziąć kwotę o 1 grosz wyższą, tj. 3091,50 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych wychodziło 3092 zł, a po wyliczeniu podatku (18% * 3092 zł – 556,02 zł) otrzymywało się kwotę podatku 0,54 zł, co, po ponownym zaokrągleniu, dawało 1 zł podatku do zapłacenia[5].

Kwota wolna od podatku w Unii Europejskiej

Należy pamiętać, że porównywanie systemów podatkowych na podstawie pojedynczych parametrów może być mylące. Na przykład w zdecydowanej większości krajów oprócz podatku dochodowego na klin podatkowy składają się również obowiązkowe składki ubezpieczeniowe, których kwoty wolne mogą nie obejmować. Tak jest m.in. w Polsce gdzie z kolei opłacone składki ubezpieczeniowe zmniejszają dochód do opodatkowania oraz należny podatek. Dodatkowo w wielu krajach kwota wolna jest wyższa dla podatników wychowujących dzieci.

Państwo Kwota wolna Kwota wolna w EUR[6] Uwagi
 Austria[7] 11000 EUR 11000
 Belgia[7] 8680 EUR 8680
 Bułgaria[7] 0 BGN 0
 Chorwacja[7] 26400 HRK 3423,50
 Cypr[7] 19500 EUR 19500
 Czechy[8] 165699 CZK 6464,17 W Czechach obowiązuje ulga podatkowa (zniżka) wynosząca 24840 CZK (na każdego podatnika). Kwota ta odliczana jest od należnego podatku i można z niej skorzystać zawsze. Pracownik etatowy (bez dalszych zniżek) podatek dochodowy zacznie płacić od dochodu równego 165700 CZK.
 Dania[7] 46630 DKK 6200,40
 Estonia[9] 1728 EUR 1728
 Finlandia[7] 16100 EUR 16100
 Francja[7] 5963 EUR 5963
 Grecja[7] 5000 EUR 5000
 Hiszpania[10] 5550 EUR 5550
 Holandia[7] 2103 EUR 2103
 Irlandia[11]
  • 8250 EUR (personal tax Credit)
  • 8250 EUR (paye Credit)
16500 W Irlandii obowiązuje ulga podatkowa wynosząca 1650 EUR + 1650 (jednoosobowe gospodarstwo domowe). Kwota ta odliczana jest od należnego podatku.
 Litwa[12] 0 – 166 EUR 0 – 166 Kwota wolna obowiązuje dla podatników z dochodem maksymalnie 928 EUR. Od 2016 planowane podwyższenie kwoty wolnej do 200 EUR.
 Luksemburg[7] 11265 EUR 11265
 Łotwa[13] 540 LVL 760,26
 Malta[14] 11900 EUR 11900
 Niemcy[7] 8130 EUR 8130
 Polska (od 2009 do 2016 r. włącznie)[15] 3091 PLN 704,30
 Portugalia[16] 4104 EUR 4104
 Rumunia[17] 0 – 3000 RON 0 – 653,70 Brak kwoty wolnej powyżej dochodu brutto 3000 RON (653,70 EUR) miesięcznie.
 Słowacja[18] 0 – 19458 EUR 0 – 19458 Brak kwoty wolnej powyżej 2867 EUR dochodu miesięcznie brutto.
 Słowenia[19] 3302 – 6519 EUR 3302 – 6519
 Szwecja[7] 18800 SEK 2023
 Węgry[7] 0 HUF 0
 Wielka Brytania[15] 11500 GBP 13425,90 Kwota wolna maleje aż do zera o 1 GBP za każde dodatkowe 2 GBP dochodu powyżej 100000 GBP. Składki na ubezpieczenia społeczne nie pomniejszają podstawy opodatkowania.
 Włochy[7] 4800 EUR 4800
Państwo Kwota wolna Kwota wolna w EUR[6] Uwagi

Przypisy

  1. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2018 r. poz. 200).. Sejm RP, 20 lipca 2018. [dostęp 2018-10-05].
  2. Historia PIT od 1991 do 2015. [dostęp 2015-02-08].
  3. Kwota wolna od podatku 2014. [dostęp 2014-03-14].
  4. Uposażenie poselskie i dieta parlamentarna. Kancelaria Sejmu RP.
  5. Co to jest kwota wolna od podatku?
  6. a b Kurs na dzień 01-05-2016.
  7. a b c d e f g h i j k l m n o Polacy bardzo wcześnie zaczynają płacić podatki. [dostęp 2014-10-25].
  8. O podatku: Znizka od podatku dla podatnika na rok 2014. [dostęp 2015-02-09].
  9. Riigi Teataja: Income Tax Act. [dostęp 2014-10-25].
  10. Mínimo del contribuyente - Agencia Tributaria, www.agenciatributaria.es [dostęp 2016-05-10].
  11. Tax Ireland.
  12. Lithuania to raise Income Tax Threshold. [dostęp 2015-11-14].
  13. Tax Guides | EY - Global, www.ey.com [dostęp 2020-07-09] (ang.).
  14. Low Tax: Malta: Personal Taxation. [dostęp 2014-10-25].
  15. a b Kwota wolna od podatku w Polsce i na świecie. [dostęp 2015-08-27].
  16. Insights | KPMG | GLOBAL.
  17. Tax Guides | EY - Global, www.ey.com [dostęp 2020-07-09] (ang.).
  18. Tax Guides | EY - Global, www.ey.com [dostęp 2020-07-09] (ang.).
  19. Tax Guides | EY - Global, www.ey.com [dostęp 2020-07-09] (ang.).

Informacja

Artykuł Kwota wolna od podatku w polskiej Wikipedii zajął następujące miejsca w lokalnym rankingu popularności:

Prezentowana treść artykułu Wikipedii została wyodrębniona w 2021-06-13 na podstawie https://pl.wikipedia.org/?curid=254982